Remuneration of the manager Art 62

September 27, 2022

En France nous aimons faire dans le compliqué. Parlons donc de la rémunération des dirigeants touchés par l’article 62. Pour eux il existe des solutions pour la mise en place d’une retraite car ce qui vous attend n’est guère réjouissant sauf si vous voulez pratiquer une vie d’ascèse dans la médiation et le refus de la société de consommation.

Eunomia Audit, société d’expertise comptable basée sur Nice et sur Paris, est là pour vous accompagner et voir quelles sont les meilleures solutions en fonction de votre situation.

Les rémunérations Art 62

D’abord, qui est concerné :

Les gérants majoritaires des sociétés à responsabilité limitée (SARL) n’ayant pas opté pour le régime fiscal des sociétés de personnes (bref les SARL restant à l’IS)
Les gérants majoritaires des exploitations agricoles à responsabilité limitée (EARL) ayant opté pour l’impôt sur les sociétés (IS)
Les entrepreneurs individuels à responsabilité limitée (EIRL) soumis à un régime réel d’imposition ayant opté pour l’IS
Les gérants associés commandités des sociétés en commandite par actions (SCA)
Les associés des sociétés en nom collectif (SNC), des entreprises unipersonnelles à responsabilité limitée (EURL), des EARL ayant opté pour l’IS, les associés commandités des sociétés en commandite simple (SCS), les membres des sociétés en participation et des sociétés de fait, lorsque ces sociétés ou entreprises ont opté pour l’IS
Les associés, gérants ou non, de certaines sociétés civiles de personnes à caractère non commercial, ayant opté pour l’IS, comme par exemple les sociétés civiles professionnelles (SCP)

Attention : ça ne couvre pas les sociétés civile ayant une activité immobilière (les SCI).

Quelle rémunération et comment déclarer ?

En gros : à peu près tout.

Les appointements fixes ou proportionnels (bref, ce que vous versez régulièrement)
Les allocations, indemnités ou gratifications versées par la société
Les avantages en nature alloués (logement, véhicule, etc.) ou en espèces (prise en charge des cotisations sociales obligatoires ou facultatives, primes d’assurances, etc.). Oui tout.
Les allocations, remboursements ou indemnités forfaitaires pour frais.
Les indemnités, primes ou allocations servies au dirigeant, notamment au moment où il quitte ses fonctions et les indemnités versées au titre de la prévoyance complémentaire (revenu de remplacement). Ca inclut également les indemnités temporaires de maladie ou d’accident du travail (AT) ainsi que les indemnités pour maladie longue

Comment déclarer :

Les rémunérations versées aux gérants et associés relevant de l’article 62 du CGI doivent être déclarées dans la rubrique traitement et salaires.

Vous pourrez retirer les cotisations sociales obligatoires aux caisses des indépendants et des libéraux et éventuellement, ses cotisations et primes versées :

Aux contrats de retraite supplémentaire de type plan d’épargne retraite individuel, et de prévoyance complémentaire de type « Madelin »
Aux régimes facultatifs de Sécurité sociale mis en place par les caisses obligatoires dont ils relèvent

Le revenu imposable est augmenté de la CSG-CRDS non déductible. Oui je sais c’est vraiment désagréable, c’est vraiment une double dose…

Dans sa magnanimité, l’administration vous permet de bénéficier de la déduction de 10% (ou des frais réels justifiés mais en rajoutant alors les allocations et remboursement de frais).

Quelles sont les cotisations sociales ?

Les cotisations sociales des gérants sont en principe à la charge des intéressés mais la société peut prendre en charge les cotisations sociales de son gérant (ca vous permettra de faire une économie d’impôt, toujours bon à prendre compte tenu de ce que l’état se sert).

Les cotisations des gérants dépendent des TNS (Travailleur Non Salarié). Elles sont quand même moins lourdes que pour les salariés (notamment car vous ne cotisez pas pour pole emploi car vous n’y avez pas droit). Mais en moyenne on va atteindre 45% de la rémunération nette (on atteint facilement plus de 70% pour les salariés en incluant les charges salariales et patronales).

L’assiette des cotisations sociales correspond au revenu professionnel retenu pour le calcul de l’impôt sur le revenu, mais avant application de la déduction des cotisations sociales complémentaires facultatives.

Il faut noter que depuis le 1er janvier 2013, le dirigeant soumis à l’article 62 du CGI ne peut plus déduire forfaitairement de sa rémunération (à hauteur de 10%), ses frais professionnels pour déterminer l’assiette de calcul de ses charges sociales. Cependant, la déduction de ses frais réels reste possible. Oui je sais c’est mesquin mais avec l’état les déductions admises ne durent jamais longtemps (à la différence des impositions temporaires, l’administration fiscale à tendance à les oublier).

Eunomia Audit, expert-comptable sur Nice et Paris, assiste les sociétés et leur dirigeant dans le pilotage de leur rémunération. En coopération avec Eunomia Assur, nous pouvons également définir quels seraient les meilleurs contrats à mettre en place (ce sera l’objet d’un autre article).

An outsourced CFO?

September 27, 2022

An outsourced CFO? But what is it? Who is it? Why do it? From when? Many questions to which I will try to provide some answers.

To make the question easier, there are 2 main roles in an administrative and financial department:

An office manager role
A CFO role

The first exists in all companies, large or small. The second starts to appear at a certain size.

Both roles have to be held anyway. When the company is smaller the CFO does everything. When it grows, he will start to surround himself…

The office manager

Even the smallest structures have administrative tasks:

Customer management (invoicing, payment follow-up)
Supplier management (purchase entry, payment preparation, expense report processing)
Bank management (movement tracking, account reconciliation, document tracking)
Office management (monitoring of materials, archiving of documents)

That’s it: all this work must be done. The chartered accountant if he does the bookkeeping for you, will do the accounting and grumble if there are missing parts (every chartered accountant likes to grumble about parts it’s our life) but he will not manage these elements. So who will? Yes you, the manager.

When you are alone or with one employee and little flow it poses few problems. But let’s say that beyond 4/5 employees and 300kEuros of turnover, you reach a volume where it becomes a part-time job (at least) and especially it becomes very time-consuming if it is not done regularly (every day).

The right person is the accounting (or administrative) secretary: she manages this part, prepares the documents, follows the requests, manages the grumbling accountant, etc. You can do it but is it an optimal management of your time?

The Financial Director

If your company grows, so does the job of your office manager. It becomes a whole position. Then one person on the customers and one on the suppliers etc. The volume to be processed grows and so does your department.

But a second set of problems starts to appear. Problems that are much more technical and that the office manager will not be able to manage. And that’s where the CFO comes in:

Cash flow management: setting up a forecast and monitoring. Management of the balance sheet and WCR
Digitization and optimization of processes: identification of tools and implementation, implementation, monitoring of internal control
Activity and performance management. Key part that will include forecasting, performance monitoring (analytical accounting and reporting), partner management (customer, supplier, accountant and auditor), monitoring of technical problems (closing, taxation)
HR management. As your company grows, so do the social issues (conflicts, representative body, regulations, optimization of personnel costs). It is also necessary to animate and develop the accounting and administrative team (training, coaching, etc.).

It’s harder to quantify and it’s difficult to give a rule but let’s say that when you enter the SME category (more than 10 employees 2M euros) these issues are definitely there. When you go from VSE to SME the need appears gradually (the border is porous).

A full-time CFO is expensive. Let’s say that beyond 5/6 M euros and / or 50 employees you will have a full-time CFO. A shared CFO can be interesting when you are no longer a small business but do not yet have the financial basis to have someone full time.

It is an intervention that will start periodically (often it starts 1 day a week).

Which professional?

There are different profiles. Two main ones can be distinguished.

It may be a former CFO who has decided to switch to this way of working (they often have experience which allows them to take things in hand and have an impact more quickly). The question then arises as to their financial, tax or social knowledge.

A chartered accountant can also manage this kind of problem. He will be more at ease with all the technical tax and social issues, negotiations with banks. However, he may lack the business knowledge of your sector (figures are not everything either). In short, it will be a question of arbitration according to the specificity of your activity.

They can intervene at different times:

When your company is in the start-up phase, to set up an office manager. This will be a one-off assignment. This step is key because it will allow you to absorb the activity and the growth “properly” and to know better when to move on to the next step.
In a growth phase. We are in a real mission of outsourced CFO. Your company has grown and the CFO will help you to monitor and manage your activity, to better analyse your cash flow and your value creation with you. He will manage technical issues and will take care of the technological watch.
In a turbulent phase (it happens): implementation of a restructuring plan, collective proceedings, search for financing. In the latter case, it is often crisis managers who have specific experience in this type of situation.
They can also intervene for an audit of your administrative function (in particular in case of efficiency problems or fraud etc.)

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